NHR Portugal : l'ancien régime des résidents non habituels
Le régime NHR a fait la réputation fiscale du Portugal. Fermé aux nouveaux résidents depuis fin 2023, il reste valable pour ceux qui en bénéficient déjà. Voici ce qu'il prévoyait, qui en profite encore, et par quoi il a été remplacé.
Le NHR, pour Residente Não Habitual (résident non habituel), a été pendant quinze ans le principal argument fiscal du Portugal pour attirer les nouveaux arrivants. Créé en 2009, il accordait, sur une durée de dix ans, une imposition très allégée sur les pensions et les revenus de source étrangère. C'est ce régime qui a bâti la réputation du pays auprès des retraités et des expatriés français.
Aujourd'hui, ce régime appartient à l'histoire fiscale du Portugal. Il a été fermé aux nouvelles demandes fin 2023 et remplacé, à partir de 2024, par un dispositif plus ciblé : l'IFICI. Si vous vous installez au Portugal maintenant, vous ne pouvez plus demander le NHR. Mais si vous en bénéficiez déjà, rien ne change pour vous : vos avantages courent jusqu'au terme de vos dix ans.
L'essentiel : un régime fermé, mais toujours actif pour ses bénéficiaires
Le NHR n'accepte plus de nouvelles inscriptions depuis le 31 décembre 2023. Les personnes déjà inscrites conservent l'intégralité de leurs avantages jusqu'à la fin de leurs dix ans. Pour un nouvel arrivant en 2026, c'est désormais le régime IFICI qui s'applique.
Le NHR, qu'est-ce que c'était ?
Le statut de résident non habituel s'adressait à toute personne qui devenait résident fiscal portugais sans l'avoir été au cours des cinq années précédentes. Une fois accordé, il s'appliquait pendant dix années consécutives, sans possibilité de renouvellement. Son principe : imposer très faiblement, voire pas du tout, les revenus que le nouveau résident percevait depuis l'étranger, et appliquer un taux réduit à certaines professions exercées sur place.
Le succès a été considérable. Des dizaines de milliers de retraités et d'actifs européens, dont de nombreux Français, ont transféré leur résidence au Portugal pour en profiter. Cet afflux a fini par attirer les critiques de plusieurs voisins européens, qui reprochaient au régime de créer des situations de double non-imposition. C'est ce qui a conduit, d'abord à un durcissement en 2020, puis à sa suppression fin 2023.
Ce que le régime NHR prévoyait
Concrètement, le NHR combinait plusieurs mécanismes selon la nature des revenus. Voici les principaux traitements qu'il accordait à ses bénéficiaires.
| Type de revenu | Traitement sous le NHR |
|---|---|
| Pensions de retraite étrangères | 10 % forfaitaire (0 % avant la réforme de 2020) |
| Revenus d'activité qualifiée au Portugal | 20 % forfaitaire au lieu du barème progressif |
| Dividendes, intérêts, revenus fonciers étrangers | Exonération possible selon la convention fiscale |
| Plus-values de source étrangère | Souvent exonérées, selon le pays de source |
| Revenus d'activité indépendante étrangère qualifiée | Exonération sous conditions |
Traitements indicatifs sous l'ancien régime NHR. Les exonérations sur les revenus étrangers dépendaient de la convention fiscale entre le Portugal et le pays de source. Pour un cas précis, l'avis d'un fiscaliste reste recommandé.
La réforme des pensions de 2020
À l'origine, les pensions de retraite étrangères étaient totalement exonérées sous le NHR, ce qui a valu au régime le surnom de « paradis des retraités ». Sous la pression de pays comme la Suède ou la Finlande, le Portugal a instauré en 2020 un taux forfaitaire de 10 % sur ces pensions pour les nouveaux inscrits. Les personnes entrées avant cette date conservaient l'exonération d'origine.
La chronologie du NHR, de 2009 à son extinction
Comprendre le NHR, c'est suivre son parcours : de sa création à sa fermeture, en passant par la réforme des pensions. Sélectionnez une étape pour voir ce qui s'est joué.
Fermeture aux nouvelles demandes
ClôtureLe budget de l'État portugais pour 2024 acte la fin du NHR. Le régime cesse d'accepter de nouvelles inscriptions au 31 décembre 2023. Les personnes déjà bénéficiaires ne sont pas concernées et gardent leurs avantages.
Le régime transitoire de 2024
La fermeture du NHR n'a pas été totalement brutale. Le budget 2024 a prévu un régime transitoire pour ne pas pénaliser les personnes qui avaient déjà engagé leur installation avant fin 2023. Sous conditions strictes, elles ont pu demander le NHR au cours de l'année 2024, alors même que le régime était officiellement clos.
Étaient notamment visées les personnes disposant, avant la fin de 2023, d'un contrat de travail, d'un bail ou d'une promesse de bail au Portugal, d'un titre de séjour ou de visa en cours, ou d'enfants déjà scolarisés sur place. Ces situations devaient être documentées et déclarées dans les délais fixés par l'administration. Si vous pensez relever de ce cas de figure, un fiscaliste portugais peut vérifier si votre inscription a bien été validée.
✅ Vous bénéficiez déjà du NHR
Rien ne change. Vos avantages restent acquis jusqu'au terme de vos dix ans à compter de l'année de votre inscription. Continuez simplement à déclarer vos revenus chaque année via l'IRS et à vérifier, avec la convention franco-portugaise, le traitement de chaque type de revenu.
🚫Vous vous installez aujourd'hui
Le NHR n'est plus une option. Votre fiscalité relèvera du barème général de l'IRS ou, si vous remplissez les conditions, du régime IFICI. C'est vers ce dernier qu'il faut se tourner pour espérer une fiscalité de faveur.
NHR ou IFICI : le comparatif
L'IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) reprend une partie de la logique du NHR, mais avec un public bien plus ciblé. Le tableau suivant résume ce qui les distingue.
| Critère | Ancien NHR | IFICI (2026) |
|---|---|---|
| Statut en 2026 | Fermé aux nouveaux résidents | En vigueur |
| Public visé | Large (tout nouveau résident) | Restreint (activités qualifiées) |
| Pensions étrangères | 10 % forfaitaire | Pas de taux dédié, selon convention |
| Revenus d'activité au Portugal | 20 % forfaitaire | 20 % forfaitaire |
| Durée | 10 ans | 10 ans |
| Nouvelles demandes | Impossibles depuis fin 2023 | Ouvertes |
Le détail des profils éligibles et de la procédure figure sur notre guide dédié au régime IFICI.
Que faire si vous vous installez maintenant ?
Le réflexe NHR n'a plus lieu d'être. Trois pistes structurent désormais une installation fiscalement réfléchie au Portugal.
Vérifier votre éligibilité à l'IFICI
Si vous exercez une activité qualifiée dans la recherche, l'innovation ou la technologie, l'IFICI peut vous accorder un taux de 20 % sur vos revenus portugais. C'est le seul régime de faveur encore ouvert.
Étudier la convention fiscale France-Portugal
Même sans régime spécial, la convention bilatérale répartit le droit d'imposer entre les deux pays et évite la double imposition. Elle est déterminante pour les pensions, l'immobilier et les revenus d'activité.
Faire le point avec un fiscaliste
Les règles ont beaucoup bougé en peu de temps. Un professionnel francophone au Portugal sécurise votre situation avant tout transfert de résidence et évite les mauvaises surprises.
Le NHR n'est plus, l'IFICI prend le relais
Si vous préparez votre installation, c'est vers le régime actuel qu'il faut regarder. Notre guide détaille les conditions, le taux de 20 % et la procédure de demande aux Finanças.
Guide fiscalité
Tous les régimes et l'impôt sur le revenu
Régime IFICI
Le dispositif qui remplace le NHR
Retraite au Portugal
Fiscalité des pensions et installation